Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) обычно не являются плательщиками НДС, но в некоторых случаях обязаны подавать декларацию по этому налогу. Рассмотрим особенности данной процедуры.
Содержание
Когда УСН-плательщик должен сдавать декларацию по НДС
| Ситуация | Обязанность по НДС |
| Импорт товаров | Обязательная уплата и декларирование НДС |
| Выставление счетов-фактур с НДС | Обязанность начислить и уплатить НДС |
| Осуществление посреднической деятельности | Как налоговый агент |
| Участие в договоре простого товарищества | Как налоговый агент |
Порядок заполнения декларации по НДС при УСН
1. Подготовка документов
- Счета-фактуры (выставленные и полученные)
- Договоры и первичные документы по операциям
- Таможенные декларации (при импорте)
- Книга покупок и книга продаж
2. Заполнение разделов декларации
| Титульный лист | Основные сведения о налогоплательщике |
| Раздел 1 | Сумма НДС к уплате в бюджет |
| Раздел 2 | НДС как налогового агента |
| Раздел 3 | Расчет НДС по операциям |
| Раздел 12 | Сведения из книги продаж |
Сроки подачи и уплаты НДС
- Декларация подается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
- Налог уплачивается равными долями в течение 3 месяцев после отчетного квартала
- При импорте - особые сроки уплаты в зависимости от вида товаров
Особенности заполнения раздела 2
- Укажите ИНН и КПП контрагента
- Впишите сумму дохода, облагаемого НДС
- Рассчитайте сумму НДС по ставке 20/10%
- Перенесите данные в раздел 1
Способы подачи декларации
| Электронный | Через оператора электронного документооборота |
| Лично | В налоговую инспекцию на бумажном носителе |
| Почтой | Заказным письмом с описью вложения |
Рекомендации для УСН-плательщиков
- Внимательно проверяйте необходимость начисления НДС
- Не включайте НДС в расходы при расчете налога УСН
- Ведите раздельный учет операций с НДС и без НДС
- Консультируйтесь с налоговым специалистом в сложных случаях
Ответственность за нарушения
| Нарушение | Штрафные санкции |
| Неподача декларации | 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки |
| Неуплата налога | 20-40% от суммы недоимки |
| Подача на бумаге при обязательной электронной форме | 200 руб. |
