Оборотный налог - это вид налога, который взимается с валового объема продаж товаров, работ или услуг на каждой стадии производства и реализации. В отличие от НДС, он не предусматривает вычета уплаченных поставщикам сумм налога.
Содержание
Основные характеристики оборотного налога
| Характеристика | Описание |
| Объект налогообложения | Валовый оборот или выручка |
| Налоговая база | Полная стоимость реализации без вычетов |
| Ставка | Обычно ниже, чем у НДС (1-5%) |
| Каскадный эффект | Накопление налога на каждой стадии |
Где применяется оборотный налог
- В некоторых штатах США вместо налога с продаж
- В отдельных странах как дополнение к НДС
- Для определенных видов деятельности (игорный бизнес, лотереи)
- Как временная мера в кризисных ситуациях
Пример расчета оборотного налога
| Стадия производства | Стоимость | Налог 3% |
| Производитель сырья | 100 руб. | 3 руб. |
| Производитель товара | 200 руб. | 6 руб. |
| Оптовик | 300 руб. | 9 руб. |
| Розничный продавец | 400 руб. | 12 руб. |
| Итого | 400 руб. | 30 руб. |
Преимущества и недостатки
| Преимущества | Недостатки |
| Простота администрирования | Каскадный эффект увеличивает конечную цену |
| Широкая налоговая база | Стимулирует вертикальную интеграцию |
| Стабильные поступления в бюджет | Не учитывает добавленную стоимость |
Отличие от НДС
- НДС взимается только с добавленной стоимости
- Оборотный налог не предусматривает вычетов
- НДС сложнее администрировать
- Оборотный налог дает больше доходов бюджету
Историческая справка
В России оборотный налог применялся в 1990-х годах как временная мера. С 1992 года был заменен на НДС, который считается более совершенной формой косвенного налогообложения.
